Приложение к постановлению администрации Города Томска
от 22.09.2011 № 1033
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящее Положение о ведомственном финансовом контроле главных распорядителей средств бюджета муниципального образования «Город Томск» и органами администрации Города Томска, осуществляющими функции и полномочия учредителей муниципальных учреждений (далее по тексту — Положение), разработано в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Положением «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Томск», утвержденным решением Думы города Томска от 06.10.2009 № 1316, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2008 № 146н «Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля» и устанавливает требования к деятельности по осуществлению ведомственного финансового контроля главными распорядителями средств бюджета муниципального образования «Город Томск» и органов администрации Города Томска, осуществляющих функции и полномочия учредителей муниципальных учреждений, посредством проведения документальных ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений Города Томска (далее по тексту — объекты контроля), а также порядок координации контрольных мероприятий с органами муниципального финансового контроля Города Томска.
II. ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ
В НАСТОЯЩЕМ ПОЛОЖЕНИИ
В целях настоящего Положения применяются следующие термины и определения:
1.1. ведомственный финансовый контроль — контроль, осуществляемый главными распорядителями средств бюджета муниципального образования «Город Томск» и органами администрации Города Томска, осуществляющими функции и полномочия учредителей муниципальных учреждений (далее по тексту — Уполномоченный орган) по итогам совершения подведомственными муниципальными учреждениями финансовых и хозяйственных операций со средствами бюджета муниципального образования «Город Томск»;
1.2. ревизор — специально уполномоченный работник Уполномоченного органа, осуществляющий проведение ревизии или проверки самостоятельно либо в составе рабочей группы;
1.3. контрольное мероприятие — форма контрольной деятельности, осуществляемая методом проведения документальных ревизий и проверок объектов контроля.
1.4. документальная ревизия — система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций объектом контроля, правильности их отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и муниципальными правовыми актами Города Томска установлена ответственность за их осуществление;
1.5. документальная проверка — единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемого объекта контроля;
1.6. акт ревизии (проверки) — документ, составляемый ревизором по результатам проведенного контрольного мероприятия в порядке, установленном настоящим Положением;
1.7. нецелевое использование бюджетных средств — направление и использование средств бюджета муниципального образования «Город Томск» на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным решением Думы Города Томска о бюджете муниципального образования «Город Томск» на соответствующих финансовый год и плановый период, бюджетной росписью, муниципальными правовыми актами Города Томска, уведомлениями о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.
III. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ВЕДОМСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Основными задачами ведомственного финансового контроля являются:
2.1.контроль за подведомственными муниципальными учреждениями в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования средств бюджета муниципального образования «Город Томск»;
2.2. контроль за использованием средств субсидий, субвенций их получателями в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств из бюджета муниципального образования «Город Томск»;
2.3. контроль за выполнением муниципального задания на оказание услуг (выполнение работ);
2.4. оценка результативности предоставления муниципальных услуг (выполнение работ) и эффективности расходования бюджетных средств при их предоставлении;
2.5. оценка эффективности реализации городских долгосрочных целевых программ;
2.6. контроль за поступлением и расходованием средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
2.7. контроль за соблюдением порядка ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, достоверности бюджетной (бухгалтерской) отчетности;
2.6. контроль за осуществлением мер по устранению выявленных нарушений, выполнением решений, принятых органами местного самоуправления (их должностными лицами), Уполномоченными органами по результатам контрольных мероприятий;
2.9. подготовка и организация осуществления мер, направленных на повышение результативности (эффективности, экономности) использования бюджетных средств, контроль за их исполнением;
2.10. мониторинг финансово-хозяйственной деятельности объектов контроля.
IV. МЕТОДЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВЕДОМСТВЕННОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Ведомственный финансовый контроль осуществляется путем проведения плановых контрольных мероприятий в следующих формах:
3.1. комплексные документальные ревизии и проверки финансовой и хозяйственной деятельности объектов контроля;
3.2. тематические проверки финансовой и хозяйственной деятельности объектов контроля, а также анализ их периодической бухгалтерской и статистической отчетности.
В необходимых случаях могут назначаться внеплановые контрольные мероприятия.
V. ПРАВА УПОЛНОМОЧЕННЫХ ОРГАНОВ
ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
В соответствии с основными задачами ведомственного финансового контроля Уполномоченный орган имеют право:
5.1. проводить документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности подведомственных объектов контроля, включая проверки выполнения муниципальных заданий на оказание муниципальных услуг (выполнение работ);
5.2. проводить анализ соответствия доведенного муниципального задания и расходов на его выполнение (выявление фактов нецелевого использования бюджетных средств), анализ выполнения количественных и качественных показателей муниципальных заданий, на реализацию которых были выделены бюджетные средства;
5.3. проводить проверку первичных документов и записей в учётных регистрах сплошным или выборочным способом (при сплошном способе проверяются все документы и записи в регистрах бухгалтерского учёта, при выборочном способе объём проверки определяется в зависимости от необходимости, объёма и характера проверяемых операций, но не менее 30% документов за проверяемый период);
5.4. проверять на объектах контроля денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, проездные документы, другие документы, имеющие нарицательную стоимость), регистры бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности, планы, сметы и другие необходимые документы, наличие денежных сумм, ценных бумаг и материальных ценностей;
5.5. проводить полные и частичные инвентаризации денежных и товарно-материальных ценностей; опечатывать в необходимых случаях кассы и кассовые помещения, материальные склады, кладовые, архивы; осматривать служебные и производственные помещения, территорию, оборудование, строения;
5.6. проводить контрольные обмеры выполненных работ, контрольные запуски сырья и материалов в производство для определения правильности установления норм расхода сырья, материалов, топлива и электроэнергии, размеров их фактических расходов, правильности их списания на производстве, полноты оприходования готовой продукции и правильности установления норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей;
5.7. привлекать в случае необходимости для участия в проведении контрольных мероприятий в установленном порядке специалистов других организаций (для проверки качества продукции и выполненных работ, технологических режимов, фактических затрат сырья, материалов и электроэнергии, состояния строений и сооружений и в других случаях);
5.8. проводить встречные проверки в организациях; получать от них справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемыми объектами контроля;
5.9. получать письменные объяснения материально ответственных лиц и должностных лиц, а также необходимые справки, копии документов по вопросам, возникающим при проведении контрольных мероприятий.
В целях получения полной и достоверной информации, необходимой для осуществления ведомственного финансового контроля за целевым и эффективным использованием выделенных бюджетных средств, получать от проверяемых объектов контроля материалы на бумажных носителях (копии документов), а также получать доступ к соответствующим программам для ЭВМ, посредством которых объектами контроля осуществляется ведение бюджетного (бухгалтерского) и налогового учета в электронном виде, в том числе к создаваемым в процессе использования указанных программ базам данных.
В установленном порядке передавать документы контрольных мероприятий правоохранительным органам при выявлении злоупотреблений, хищений, недостач денежных средств, ценных бумаг, иных материальных ценностей, обнаружении фиктивных документов, подделок и подлогов, нецелевого использования бюджетных средств для привлечения виновных лиц к ответственности, возмещения нанесенного ущерба.
Принимать в процессе контрольных мероприятий совместно с руководителями проверяемых объектов контроля меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины и неэффективного расходования средств, по возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Осуществлять контроль за выполнением указаний и решений, принятых по результатам контрольных мероприятий.
В установленном порядке вносить предложения о совершенствовании системы ведомственного финансового контроля, о пересмотре действующих положений и правил в части использования и обеспечения сохранности денежных и материальных ресурсов, находящихся в собственности муниципального образования «Город Томск».
VI. ОБЯЗАННОСТИ РЕВИЗОРОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ
КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
При осуществлении ведомственного финансового контроля ревизоры обязаны:
11.1. руководствоваться действующим законодательством Российской Федерации, Томской области и муниципальными правовыми актами Города Томска;
11.2. соблюдать интересы муниципального образования «Город Томск»;
11.3. принимать меры к устранению фактов нарушения финансовой дисциплины, нецелевого, неэффективного расходования денежных средств и использования материальных ценностей, их хищений, представления недостоверной отчетности;
11.4. оказывать практическую помощь проверяемым объектам контроля в постановке финансовой работы и контроля за целевым и эффективным расходованием и сохранностью бюджетных средств.
Ведомственный финансовый контроль должен всемерно способствовать улучшению финансово-хозяйственной деятельности проверяемых объектов контроля, увеличению доходов бюджета, укреплению финансовой дисциплины.
VII. ОБЯЗАННОСТИ РУКОВОДИТЕЛЕЙ ПРОВЕРЯЕМЫХ
ОБЪЕКТОВ КОНТРОЛЯ
Руководитель проверяемого объекта контроля обязан создавать надлежащие условия для проведения ревизором (участниками рабочей группы) контрольного мероприятия — предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности и т.п.
В случае отказа работников проверяемого объекта контроля предоставить необходимые документы либо возникновения иных препятствий, не позволяющих проведение контрольного мероприятия, ревизор (руководитель рабочей группы), сообщает об этих фактах руководителю Уполномоченного органа, по поручению которого проводится контрольное мероприятие, для принятия мер реагирования.
VIII. ПЛАНИРОВАНИЕ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
Контрольная деятельность подлежит планированию.
План контрольной деятельности представляет собой перечень контрольных мероприятий (документальных ревизий, проверок), которые планируется осуществить в следующем календарном году. В плане контрольной деятельности по каждому контрольному мероприятию устанавливается объект контроля, проверяемый период, форма контрольного мероприятия (ревизия, проверка), срок проведения контрольного мероприятия, ответственные исполнители. Ответственным за составление плана контрольной деятельности является руководитель подразделения ведомственного финансового контроля Уполномоченного органа.
При планировании контрольной деятельности учитываются:
17.1. законность, своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий;
17.2. степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
17.3. реальность сроков проведения контрольных мероприятий;
17.4. равномерность нагрузки на специалистов ведомственного финансового контроля;
17.5. экономическая целесообразность проведения контрольных мероприятий, определяемая соотношением затрат на проведение каждого контрольного мероприятия и суммы средств бюджета муниципального образования «Город Томск», в отношении которых планируется проведение данного мероприятия;
17.6. наличие резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий и другие факторы.
План контрольных мероприятий на предстоящий календарный год, предусматривающий проведение контрольных мероприятий главными распорядителями бюджетных средств самостоятельно, а также с другими органами финансового контроля, составляется до 15 ноября текущего года и предоставляется в департамент финансов администрации Города Томска до 20 ноября текущего года.
Департамент финансов администрации Города Томска в срок до 10 ноября текущего года вносит Уполномоченным органам свои предложения о проведении совместно документальных ревизий финансово-хозяйственной деятельности объектов контроля в предстоящем календарном году. Уполномоченные органы обязаны уведомить департамент финансов администрации Города Томска о рассмотрении названных предложений по существу в письменном виде в пятидневный срок со дня их получения, а также вправе внести свои предложения. В случае участия Уполномоченного органа в проведении документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, проводимой департаментом финансов администрации Города Томска, последний является координирующим органом контроля.
Координация контрольной деятельности Уполномоченного органа с другими органами финансового контроля осуществляется путем внесения взаимных предложений о проведении совместно контрольных мероприятий в предстоящем календарном году.
Уполномоченные органы при формировании квартальных планов текущего года учитывают контрольные мероприятия, утвержденные распоряжением администрации Города Томска на календарный год.
Внеплановые контрольные мероприятия проводятся в соответствии с поручениями Мэра Города Томска, его заместителей, а также в иных случаях, установленных действующим законодательством.
О проведении контрольного мероприятия объекта контроля руководителем Уполномоченного органа издается соответствующий приказ, которым определяются исполнители (ревизоры) и сроки проведения контрольного мероприятия.
Состав рабочей группы и ее руководитель, а также сроки проведения контрольного мероприятия определяются руководителем Уполномоченного органа с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач мероприятия и особенностей проверяемого объекта контроля, и, как правило, не должны превышать 30 календарных дней.
Для проведения контрольного мероприятия каждому исполнителю (ревизору) выдается соответствующее поручение Уполномоченного органа, подписанное его руководителем и заверенное оттиском печати.
IX. ПРОГРАММА КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ
Объем контрольного мероприятия определяется перечнем и характером процедур контроля, которые необходимы для достижения цели контрольного мероприятия при данных обстоятельствах.
Программа контрольного мероприятия составляется руководителем подразделения ведомственного финансового контроля и утверждается руководителем Уполномоченного органа до начала контрольного мероприятия.
Программа контрольного мероприятия должна содержать: форму контрольного мероприятия, тему контрольного мероприятия, наименование объекта контроля, перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия, ответственных лиц, проверяемый период.
В случае участия Уполномоченного органа в проведении документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, проводимой департаментом финансов администрации Города Томска, последним в рабочем порядке согласовываются вопросы, проверяемые специалистами Уполномоченного органа. В этом случае программа документальной ревизии объекта контроля утверждается начальником департамента финансов администрации Города Томска. Копия названной программы передается Уполномоченному органу сопроводительным письмом департамента финансов администрации Города Томска, с указанием срока предоставления акта проверки. Проект акта проверки согласовывается в обязательном порядке с руководителем ревизионной группы. Один экземпляр акта проверки, подписанного в установленном порядке проверяющей и проверяемой сторонами, передается сопроводительным письмом Уполномоченным органом в департамент финансов администрации Города Томска, содержание акта включается в акт документальной ревизии.
X. ТРЕБОВАНИЯ К ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЮ
КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
Перед проведением каждого контрольного мероприятия должна быть проведена подготовительная работа. Целью подготовки контрольного мероприятия является обеспечение его качества, результативности и своевременности.
При подготовке контрольного мероприятия:
31.1. осуществляется сбор информации об объекте контроля, необходимой для организации контрольного мероприятия;
31.2. изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные
документы, акты предыдущих ревизий и проверок, другие материалы, характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность объекта контроля, подлежащего проверки (ревизии);
31.3. определяется объем контрольного мероприятия;
31.4. рассматривается в предварительном порядке общий подход к проведению контрольного мероприятия;
31.5. определяются сроки и этапы проведения контрольного мероприятия, в том числе последовательность проверки направлений деятельности объекта контроля;
31.6. определяются требования к ревизорам, необходимые для проведения контрольного мероприятия, формируется рабочая группа работников, проводящих контрольное мероприятие, распределяются обязанности между членами рабочей группы;
31.7. составляется программа контрольного мероприятия;
31.8. информируется объект контроля о цели, объеме и сроках проведения контрольного мероприятия.
При подготовке контрольного мероприятия Уполномоченным органом учитывается:
32.1. деятельность объекта контроля, в том числе:
— общие экономические факторы и условия деятельности объекта контроля;
— особенности деятельности объекта контроля;
— наличие территориально обособленных подразделений объекта контроля;
32.2. система бюджетного (бухгалтерского) учета и система внутреннего контроля объекта контроля, в том числе:
— учетная политика, принятая объектом контроля;
— наличие и тип компьютерной системы ведения бюджетного (бухгалтерского) учета;
— изменения в порядке отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности деятельности объекта контроля в связи с применением новых нормативных правовых актов в области бюджетного (бухгалтерского) учета;
— наличие подразделения внутреннего финансового контроля у объекта контроля и его возможное влияние на объем контрольного мероприятия;
32.3. существенность разных видов информации, в том числе:
— вопросы, наиболее важные с точки зрения цели контрольного мероприятия, в том числе относительная важность разных вопросов бюджетного (бухгалтерского) учета;
— уровень существенности информации, определенный для контрольного мероприятия;
возможность (в том числе на основе результатов контрольных мероприятий прошлых лет) существенных искажений данных бюджетной (бухгалтерской) отчетности или недобросовестных действий руководства объекта контроля;
— выявление неоднозначных вопросов бюджетного (бухгалтерского) учета, в том числе таких, где результат зависит от профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного (бухгалтерского) учета (например, при определении оценочных показателей).
В ходе контрольного мероприятия должен осуществляться контроль за работой членов рабочей группы и ее результатами. Контроль в ходе контрольного мероприятия осуществляется для достижения цели этого мероприятия и обеспечения качества работы членов рабочей группы.
Контролю в ходе контрольного мероприятия подлежит:
34.1. работа каждого члена рабочей группы независимо от занимаемой должности, квалификации и опыта;
34.2. работа, выполняемая на каждом этапе контрольного мероприятия, и ее результаты.
Контроль в ходе контрольного мероприятия осуществляется руководителем рабочей группы, а также более опытными членами рабочей группы в отношении работы менее опытных членов рабочей группы.
Контроль за организацией и содержанием контрольного мероприятия осуществляется по мере проведения этого мероприятия до составления акта контрольного мероприятия.
В ходе контроля руководителю рабочей группы необходимо удостовериться в том, что:
37.1. члены рабочей группы имеют единое, четкое понимание программы контрольного мероприятия;
37.2. контрольное мероприятие проводится в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, настоящим положением;
37.3. программа контрольного мероприятия исполняется;
37.4. рабочая документация содержит доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам выполнения процедур контроля;
37.5. все оценки и выводы, сделанные в ходе и по результатам выполнения процедур контроля, обоснованны и подтверждены достаточными надлежащими надежными доказательствами;
37.6. все ситуации, связанные с ошибками, недостатками и необычными обстоятельствами, были надлежащим образом выявлены, задокументированы и разрешены, либо на них было обращено внимание более опытных членов рабочей группы;
37.7. достигается цель контрольного мероприятия;
37.8. акт контрольного мероприятия надлежащим образом отражает выводы, сделанные в ходе контрольного мероприятия, а также предложения, направленные на устранение и недопущение нарушений и недостатков в дальнейшей работе.
При проведении контрольного мероприятия рабочей группой изучается система внутреннего контроля объекта контроля и оценивается её надежность.
В зависимости от вида контрольного мероприятия изучение и оценка надежности могут проводиться в отношении элементов системы внутреннего контроля:
39.1. способствующих обеспечению сохранности имущества, а также обеспечивающих точность и полноту бюджетного (бухгалтерского) учета;
39.2. способствующих обеспечению руководством объекта контроля соблюдения законодательства и иных нормативных правовых актов;
39.3. способствующих осуществлению объектом контроля финансово-хозяйственной деятельности наиболее эффективным и результативным путем, обеспечению реализации стратегии и тактики руководства объекта контроля, формированию своевременной и надежной финансовой и управленческой информации.
Глубина изучения и оценки надежности системы внутреннего контроля определяется целью контрольного мероприятия и тем, в какой степени рабочая группа предполагает полагаться на эту систему, а также наличием у объекта контроля подразделения внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля).
Оценка системы внутреннего контроля, как правило, осуществляется на основе предыдущего опыта работы с объектом контроля и подкрепляется:
41.1. запросами к надлежащим должностным лицам и работникам объекта контроля;
41.2. изучением описаний системы внутреннего контроля (внутренних стандартов и процедур и т.п.), должностных регламентов и инструкций работников объекта контроля;
41.3. изучением документов, создаваемых в рамках системы внутреннего контроля;
41.4. наблюдением за деятельностью объекта контроля, включая наблюдение за организацией компьютеризированных процедур.
В случае, когда бухгалтерская или иные информационные системы объекта контроля компьютеризированы, рабочая группа должна определить, функционирует ли система внутреннего контроля таким образом, чтобы обеспечивать системность, надежность и полноту информации, формирующейся в указанных информационных системах.
При наличии у объекта контроля подразделения внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) изучению подлежит также исполнение таким подразделением возложенных на него функций.
При проведении контрольного мероприятия должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам этого мероприятия.
Доказательства — информация, полученная при проведении контрольного мероприятия, и результат ее анализа, которые подтверждают выводы, сделанные по результатам этого мероприятия.
К доказательствам относятся первичные учетные документы, регистры бюджетного (бухгалтерского) учета, бюджетная (бухгалтерская), статистическая и иная отчетность, результаты процедур контроля, проведенных в ходе контрольного мероприятия, заключения экспертов, письменные заявления должностных лиц объекта контроля, а также документы и сведения, полученные из других достоверных источников.
Доказательства считаются достаточными, если для подтверждения выводов, сделанных по результатам контрольного мероприятия, не требуются дополнительные доказательства. Достаточность представляет собой количественную меру доказательств.
Доказательства считаются надлежащими, если они подтверждают выводы, сделанные по результатам контрольного мероприятия. Надлежащий характер представляет собой качественную сторону доказательств.
Доказательства считаются надежными, если они обеспечивают высокую степень уверенности в выводах, сделанных по результатам контрольного мероприятия. Надежность доказательств зависит от их источника (внутренний, внешний) и от их формы (документальная, устная, визуальная).
Доказательства более надежны, если они получены из разных источников, имеют разное содержание и при этом не противоречат друг другу. В таких случаях обеспечивается более высокая степень уверенности в выводах, сделанных в ходе контрольного мероприятия, по сравнению с той, которая имела бы место при рассмотрении доказательств по отдельности. Если доказательства, полученные из одного источника, не соответствуют доказательствам, полученным из другого источника, должны быть определены дополнительные процедуры контроля, необходимые для выяснения причин такого несоответствия.
Проведение контрольного мероприятия подлежит документированию.
Рабочая документация (рабочие документы), т.е. документы и иные материалы, подготавливаемые либо получаемые в связи с проведением контрольного мероприятия, составляется при подготовке и проведении контрольного мероприятия, а также при осуществлении контроля в ходе этого мероприятия.
В рабочих документах должно быть отражено обоснование всех существенных вопросов, по которым проверяющему лицу необходимо выразить профессиональное мнение. В случаях, когда проверяющее лицо рассматривал сложные принципиальные вопросы или выражал по каким-либо существенным вопросам профессиональное мнение, в рабочие документы должны быть включены факты, известные этому лицу на момент формирования этого мнения.
Рабочие документы должны составляться с такой степенью полноты и подробности, которая необходима и достаточна для обеспечения понимания проведенного контрольного мероприятия и выводов по его результатам.
Рабочая документация по контрольному мероприятию должна содержать:
55.1. документы, отражающие подготовку контрольного мероприятия, включая программу контрольного мероприятия;
55.2. сведения о характере, сроках, объеме контрольного мероприятия и результатах его выполнения;
55.3. документы о выполнении отдельных процедур контроля с указанием исполнителей и времени выполнения;
55.4. копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного (бухгалтерского) учета, бюджетной отчетности, иных необходимых документов;
55.5. письменные заявления, полученные от должностных лиц и иных работников объектов контроля;
55.6. копии обращений, направленные другим органам финансового контроля, экспертам, третьим лицам и полученные от них сведения;
55.7. копии финансово-хозяйственных документов объекта контроля, подтверждающие выявленные нарушения;
55.8. акты контрольного мероприятия, иную отчетность по результатам проведенного контрольного мероприятия.
Рабочие документы должны быть систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам конкретного контрольного мероприятия.
Рабочая документация подлежит хранению в соответствии с требованиями законодательства.
XI. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ
КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ
Результаты контрольного мероприятия подлежат оформлению в письменном виде актом.
Акт должен составляться на русском языке, иметь сквозную нумерацию страниц.
Содержание акта должно основываться на следующем:
60.1. акт должен полно отражать результаты контрольного мероприятия;
60.2. в акте должен быть однозначно идентифицирован объект и предмет контроля;
60.3. в акте должны быть раскрыты цели и объем контрольного мероприятия;
60.4. акт должен быть подписан уполномоченными лицами и датирован;
60.5. акт должен быть составлен в установленные сроки.
Акт составляется в двух экземплярах по результатам контрольного мероприятия, проводимого Уполномоченным органом самостоятельно, по одному экземпляру для проверяющей и проверяемой сторон. В случае участия Уполномоченного органа в контрольном мероприятии, проводимом органом муниципального финансового контроля, акт проверки составляется в трех экземплярах. Третий экземпляр акта передается органу муниципального финансового контроля в установленном порядке.
Акт контрольного мероприятия состоит из вводной, описательной частей и предложений по устранению выявленных нарушений и недостатков, по восстановлению средств, использованных не по целевому назначению, по возмещению материального ущерба.
Вводная часть акта должна содержать следующую информацию:
63.1. наименование темы контрольного мероприятия;
63.2. дату и место составления акта;
63.3. кем и на каком основании проведено контрольное мероприятие (номер и дата приказа и поручения, а также указание на плановый, внеплановый характер мероприятия);
63.4. проверяемый период и сроки проведения контрольного мероприятия;
63.5. полное наименование и реквизиты проверяемого объекта контроля, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
63.6. ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;
63.7.сведения об учредителях;
63.8. основные цели и виды деятельности объекта контроля;
63.9. имеющиеся у объекта контроля лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
63.10.перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая депозитные, а также лицевые счета, открытые в департаменте финансов администрации Города Томска и органах федерального казначейства;
63.11. кто в проверяемый период обладал правом первой подписи денежных и расчетных документов и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером) объекта контроля;
63.12. кем, когда, за какой период проводилось контрольное мероприятие по аналогичному вопросу, что сделано за прошедший период по устранению выявленных нарушений и недостатков.
Вводная часть акта может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету контрольного мероприятия.
Описательная часть акта должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе контрольного мероприятия.
При составлении акта должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
Результаты контрольного мероприятия, излагаемые в акте, должны подтверждаться достаточными надлежащими надежными доказательствами.
В акте при описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо объекта контроля, допустившее нарушение.
В акте не допускаются:
69.1. выводы, предположения, факты, не подтвержденные доказательствами;
69.2. морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля;
69.3. помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
Акт контрольного мероприятия подписывается ревизором (сводный акт — руководителем рабочей группы), руководителем и главным бухгалтером проверяемого объекта контроля. Акт должен быть подписан не позднее 5 рабочих дней с даты его получения проверяемым объектом контроля.
При наличии возражений по акту руководитель и главный бухгалтер или другие лица, подписывающие акт от имени проверяемого объекта контроля, делают об этом оговорку перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют письменные разногласия, с обязательным приложением документов, подтверждающих обоснованность данных разногласий. В случае большого объема спорных нарушений проверяемый объект контроля вправе обратиться в Уполномоченный орган с просьбой о продлении срока. Уполномоченный орган письменно уведомляет объект контроля о продлении срока представления разногласий, который в совокупности не может превышать десяти рабочих дней. Правильность фактов, изложенных в разногласиях, должна быть проверена ревизором (руководителем рабочей группы). По результатам проверки фактов, изложенных в разногласиях, представленных проверяемым объектом контроля, ревизором (руководителем рабочей группы) делается письменное заключение. Письменное заключение представляется проверяемому объекту контроля не позднее пяти рабочих дней со дня получения разногласий, в случае большого объема разногласий этот срок может быть продлен на три рабочих дня.
Письменные разногласия, письменное заключение приобщаются к акту контрольного мероприятия и являются его неотъемлемой частью.
Второй экземпляр акта контрольного мероприятия вручается руководителю проверяемого объекта контроля под роспись на первом экземпляре акта, остающегося в делах Уполномоченного органа.
В случае отказа должностных лиц проверяемого объекта контроля подписать или получить акт контрольного мероприятия либо представить в установленный срок письменные разногласия ревизор (руководитель рабочей группы) в конце акта производит запись об ознакомлении с актом должностных лиц проверяемого объекта контроля и об их отказе от подписания либо получения акта, либо представления разногласий. В этом случае акт может быть направлен проверяемому объекту контроля по почте или иным способом, свидетельствующим о дате его направления. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении в Уполномоченном органе, прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или иного способа передачи акта.
В тех случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление может быть скрыто заинтересованными лицами или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к устранению нарушений или привлечению должностных и (или) материально ответственных лиц к ответственности, в ходе контрольного мероприятия составляется промежуточный акт, и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт, составляемый по результатам контрольного мероприятия.
Акт представляется лицу, назначившему контрольное мероприятие, для рассмотрения и принятия соответствующих решений.
Уполномоченные органы осуществляют контроль за исполнением решений, принятых по результатам каждого контрольного мероприятия.
В случае выявления нецелевого использования средств местного Уполномоченные органы обеспечивают в установленном порядке восстановление в доход местного бюджета средств, использованных не по целевому назначению.
XII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Предложения по устранению нарушений и недостатков, изложенных в акте контрольного мероприятия, подлежит обязательному исполнению руководителем проверенного объекта контроля в полном объеме и в установленные сроки.
Информация о проведенных контрольных мероприятиях, мониторинг эффективности ведомственного контроля и отчёт о типичных нарушениях законодательства Уполномоченным органом предоставляется руководителю департамента финансов администрации Города Томска ежеквартально, нарастающим итогом с начала года, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по итогам года — не позднее 15 января следующего календарного года.
